Ang buwis sa kita ay isang direktang buwis na sinisingil ng mga samahan ng lahat ng uri ng pagmamay-ari alinsunod sa mga patakaran ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 25) at mga kilos na pambatasan. Ang kasalukuyang rate para sa 2011 ay 20% ng base sa buwis. Ang pamamaraan para sa pagsasalamin ng buwis sa accounting ay inilarawan sa PBU 18/02 "Pag-account para sa mga kalkulasyon sa buwis sa kita". Ang kita sa buwis ay sisingilin alinsunod sa mga patakaran ng accounting sa buwis, at ang mga resulta lamang ng naturang mga kalkulasyon ay makikita sa accounting.
Panuto
Hakbang 1
Kalkulahin ang kita sa accounting ng negosyo. Kalkulahin ang buwis na kita ng kumpanya - gawin ang mga kinakailangang susog sa mga kalkulasyon sa accounting sa pahayag ng kita. Kalkulahin ang abot-kayang kita / gastos, pansamantalang pagkakaiba, ipinagpaliban na mga assets ng buwis at mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis - lahat ng data na ito ay kinakailangan para sa pag-uulat sa accounting at tax tax.
Hakbang 2
Sa debit ng account 99 ng sub-account na "Conditional income / expense" at sa credit ng account 68 ng sub-account na "Buwis sa kita", ipakita ang data sa kondisyong kita / gastos. Upang magawa ito, paramihin ang kita na natanggap mula sa accounting sa pamamagitan ng rate ng buwis sa kita. Halimbawa, ang kita sa accounting ay 120,000 rubles, ang rate ng buwis sa kita ay 20%. Pagkatapos, ang entry sa accounting: Dt 99 - Kt 68 - 24,000 rubles.
Hakbang 3
Sasalamin ang permanenteng data ng pananagutan sa buwis. Sa pag-post na ito, masasalamin mo ang mga pagkakaiba na lumitaw mula sa mga umiiral na pagkakaiba sa pagkalkula ng kita sa accounting at tax accounting. Halimbawa, sa accounting, lumampas ka sa pamantayan sa mga gastos sa pamamagitan ng 10,000 rubles. Pagkatapos ang permanenteng pananagutan sa buwis = 10,000 * 0, 2 = 2,000 rubles.
Hakbang 4
Para sa debit 09 na "Deferred tax asset" at credit 68 ng subaccount na "Income tax" ay sumasalamin sa mga gastos na na-account para sa accounting, ngunit sa buwis ay makikita sa mga susunod na panahon upang mabawasan ang base sa buwis. Halimbawa: nakaipon ka ng pamumura sa panahon ng accounting sa accounting higit sa mga pamantayan ng pinapayagan ng tax accounting, ng 7000 rubles. Ngunit ang mga gastos na ito ay isasaalang-alang mo sa mga kasunod na panahon ng buwis upang mabawasan ang kita na nabubuwis. Samakatuwid, kalkulahin ang ipinagpaliban na asset ng buwis: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Hakbang 5
Para sa debit 68 ng subaccount na "Kita sa buwis" at para sa kredito 77 "Ipinagpatuloy na pananagutan sa buwis" ay sumasalamin sa mga pananagutan sa buwis na isasaalang-alang mo sa accounting sa buwis sa mga darating na panahon upang mabawasan ang batayan sa buwis at dagdagan ang buwis. Halimbawa, kapag kinakalkula ang kita sa kita at buwis, mayroon kang pansamantalang pagkakaiba: ang kita ay isinasaalang-alang, ngunit hindi sa accounting sa buwis, isasaalang-alang ito sa hinaharap na panahon. Samakatuwid, ang halaga ng isang pansamantalang pagkakaiba, halimbawa, 15,000 rubles, ay pinarami ng rate ng buwis at nakakakuha kami ng isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis: 15,000 * 0, 2 = 3,000 rubles.
Hakbang 6
Bumuo ng mga ulat bilang isang resulta ng mga nai-post sa itaas. Para sa utang na 68 "Mga kalkulasyon ng mga buwis at bayarin" magkakaroon ka ng resulta: 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 rubles. - Ito ay isang buwis na sinisingil upang mabayaran sa badyet. Kung mayroon kang mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita, dapat silang maipakita sa debit ng account 68, at bawasan ang halagang babayaran para sa buwis sa kita. Ganoon din ang mangyayari kung mayroon kang natanggap na badyet sa iyo. Ang debit ng account 99 ay sumasalamin sa halagang dapat ipasok sa linya 150 ng "Pahayag ng Kita at Pagkawala": 24,000 + 2,000 = 26,000 rubles. Ito ang halaga ng buwis na nagbabawas sa netong kita ng kumpanya / samahan, na nakalarawan sa "Pahayag ng Kita at Pagkawala". Sa seksyon 1 ng Balanse na sheet sa linya na "Mga di-kasalukuyang assets" sumasalamin sa halaga ng ipinagpaliban na asset ng buwis - ang kabuuan sa debit ng account 09. Sa halimbawa, ito ay 1400 rubles. At, sa wakas, sumalamin sa seksyon 5 ng mga pananagutan ng balanse ang kabuuan sa loan 77 account - 3000r. Sa ito, ang pagsasalamin ng buwis sa kita sa accounting ay maaaring maituring na kumpleto.
