Ang isang pagbabayad ng buwis ay binabayaran sa anumang kita sa Russia. Ang nagbabayad ng buwis sa mga dividend ay palaging ang tatanggap ng mga dividends. Kung ang isang kumpanya ay kumikilos bilang isang nagbabayad, nagbabawas ito ng buwis, kung ang isang indibidwal ay isang indibidwal, pagkatapos ay personal na buwis sa kita. Gayunpaman, ang samahan na namamahagi ng mga dividend ay humahawak mula sa nagbabayad at nagbabayad ng ganitong uri ng mga buwis, dahil ito ito, ayon sa Tax Code, na dapat kumilos bilang isang ahente sa buwis. Paano kinakalkula ang mga pagbawas sa buwis ng ganitong uri?
Natatanggap ng ahente ng buwis ang obligasyong ito kung ang kumpanya ay nasa pinasimple na sistema ng buwis (pinasimple na sistema ng buwis), pinag-isang buwis sa agrikultura (pinag-isang buwis sa agrikultura) o UTII (pinag-isang buwis sa ipinalalagay na kita).
Dividend Tax Scheme at Formula
Ang Artikulo 275, ang talata 5 ng Tax Code ay nagbibigay ng isang eksaktong pormula para sa kung paano makalkula ang mga pagbawas sa buwis sa serbisyo sa buwis sa Russia mula sa lahat ng mga uri ng dividend.
K * CH * (D1 - D2) = H
Dagdag dito, ang mga halaga ng mga nasasakupang bahagi ng pagkalkula:
Ang K ay ang buong halaga ng dividends na dapat ipamahagi ng samahan sa mga tatanggap, na hinati sa kabuuang halaga ng mga dividend na ibinahagi ng organisasyong ito.
СH - ang rate ng buwis na inilapat sa naibigay na panahon at sa ibinigay na tao.
Ang D1 ay lahat ng dividends (o kabuuang halaga) bago ang paghahati at pamamahagi.
Ang D2 ay ang halaga ng mga dividend na binabayaran sa kumpanya sa kasalukuyan at nakaraang mga panahon ng pag-uulat, ngunit kung hindi lamang ito isinasaalang-alang sa pagkalkula.
H - ang aktwal na halagang "buwis", na dapat na karagdagang pigilin at ilipat sa awtoridad ng buwis mula sa kita.
Nawawalan ng kaugnayan ang formula kung kinakalkula mo ang buwis sa mga dividend na pabor sa mga dayuhang firm at dayuhan. Sila, ayon sa parehong artikulo, ngunit ang talata 6, ay nagbabayad ng mga buwis na isinasaalang-alang ang buong halaga ng mga dividend na ibinahagi ng ahente ng buwis. Sa isang sitwasyon kung saan ang mga pondo ay natatanggap ng mga indibidwal. o isang ligal na nilalang - isang residente ng Russia, pagkatapos ay tinanggal ang pagbabawal sa paggamit ng formula sa itaas.
Mahalagang mga tampok
Upang maiwasan ang mga pagkakamali, kinakailangan na isaalang-alang ang mga sumusunod na nuances:
- Ang kabuuang halaga ng mga dividend na ibabahagi (D1, pati na rin ang denominator ng tagapagpahiwatig K), kinakailangang kasama rin ang mga dividend sa mga dayuhang kumpanya at "physicist" na opisyal na hindi residente ng Russia. Ito ang mga paliwanag sa mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng bansa na may petsang Hulyo 8, 2014 N33030.
- Ang kabuuang halaga ay palaging may kasamang mga mula sa kung saan ang "kumikitang" buwis ay hindi pinigil. Paliwanag: iyon ay, nangangahulugan kami ng mga dividend na naipon sa pagbabahagi sa parehong pagmamay-ari ng estado at munisipal, pagbabahagi ng mutual na pondo at mga organisasyong pampubliko ng batas. Ang impormasyon tungkol dito ay magagamit sa paliwanag na tala ng Ministri ng Pananalapi ng ating bansa na may petsang Hunyo 11, 2014 N03-08-05 / 28295.
- Para sa nakaraang mga panahon, ang mga dividend ay dapat na napapailalim sa rate ng buwis na kasalukuyang sa araw na naipon ang mga dividend na ito. Ito ang order sa isang liham mula sa Federal Tax Service para sa lungsod ng Moscow na may petsang Marso 14, 2007 N20-08 / 022130.
- Kapag kinakalkula ang D2, ang mga dividend (maliban sa mga nasa porsyento na rate na katumbas ng 0) na naipon mula sa parehong Russian at anumang iba pang mga dayuhang negosyo ay dapat na buod. Nalalapat ang mga ito nang walang buwis na pinigil sa kanila ng mapagkukunan ng pagbabayad. Ang paglilinaw na ito ay nasa pasiya ng parehong ministeryo ng Hunyo 11, 2014 N03-08-05 / 28295.
- Kung, kapag kinakalkula ang halaga, isang negatibong resulta ang nakuha, kung gayon hindi na kailangang magbayad ng buwis sa ahente. Sa parehong oras, walang nagbabayad para sa pagkakaiba. Ang resolusyon na ito ay nabaybay nang maximum na detalye sa artikulo 275 ng Tax Code (sa subparagraph 5).
- Ang organisasyon ng ahente ay obligadong abisuhan ang mga tatanggap ng mga dividends nang elektronikong paraan (magagawa mo ito sa website, sa isang email, atbp.) O sa pamamagitan ng pisikal na liham sa loob ng limang araw na nagtatrabaho mula sa petsa ng pagtukoy ng bilog ng mga tatanggap. Detalye ng abiso sa mga halaga ng D1 at D2.
- Para sa mga obligasyon, kabilang ang mga obligasyon sa dividend, ang mga deadline ay dapat na mahigpit na sinusunod. Ang mga pagbabayad ng divendend ay dapat gawin hindi lalampas sa 2 buwan o 60 araw mula sa petsa ng pagpapalabas ng isang atas sa kumpanya sa kanilang pagbabayad. Kung ang mga dividend ay hindi nabayaran, upang maangkin ang mga ito, ang isang tao ay maaaring mag-aplay na may isang paghahabol sa kumpanya sa loob ng 3 taon.
Mga rate ng pagkalkula ng buwis
Direkta silang nakasalalay sa tatanggap: siya ay isang dayuhan o domestic na kumpanya.
Ang dating nagbabayad na "dividend" na buwis sa mahigpit na 15 porsyento na rate. Ang tatanggap ng mga dividend, isang kumpanya ng Russia, ay kinakalkula sa rate na 13 porsyento. Ngunit may isang mahalagang punto dito: isang pagbabayad na "dividend" ng isang kumpanya na, sa oras ng pag-apruba ng pagbabayad para sa higit sa isang taon ng kalendaryo, nagmamay-ari ng higit sa 50 porsyento ng awtorisadong kapital ng samahan (nagbabayad ng mga dividend) o nagmamay-ari ng mga resibo ng deposito na nagbibigay ng karapatang makatanggap ng higit sa 50 porsyento ng kabuuang halaga ng dividends, na isinasagawa sa isang rate ng buwis na 0%.
