Ang labis na pagbabayad ng mga buwis ay maaaring mangyari kung ang mga paunang pagbabayad ay nagawa o ang mga pananagutan sa buwis ay nagkalkula nang mali. Upang maipakita ang pagpapatakbo na ito sa accounting, dapat kang sumangguni sa PBU 18/02 at ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation Blg. 16-00-14 / 129 na may petsang Abril 15, 2003, na nagpapahiwatig ng mga pangunahing punto sa accounting para sa ganyang gastos.
Panuto
Hakbang 1
Kalkulahin at bayaran ang paunang pagbabayad sa badyet ng buwis sa kita. Salamin ang pagpapatakbo na ito sa kredito ng account na 51 "Kasalukuyang account" na may sulat sa subaccount 68-40 "Income tax debt". Ang subaccount 68-5 ay partikular na nabuo para sa accounting para sa paunang bayad at makakatulong upang mabuo nang tama ang mga pahayag sa pananalapi.
Hakbang 2
Kalkulahin ang buwis sa kita batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat. Upang magawa ito, idagdag ang halaga ng notional na kita o gastos para sa buwis na ito at ipakita ang kinakalkula na halaga sa kredito ng account na 68-4 "Mga Kalkulasyon para sa buwis sa kita" na naaayon sa account na 99-3 "Kondisyunal na kita at gastos". Pagkatapos ay tukuyin ang halaga ng permanenteng pananagutan sa buwis, na katumbas ng produkto ng permanenteng pagkakaiba ng beses sa rate ng buwis. Isaalang-alang ang singil na ito sa kredito ng account 68-4 sa mga sulat sa account na 99-2 "Permanent na pananagutan sa buwis".
Hakbang 3
Kalkulahin ang halaga ng ipinagpaliban na asset ng buwis na katumbas ng pagkakaiba sa oras na pinarami ng rate ng buwis. Salamin ang operasyong ito sa kredito ng account 68-4 at ang pag-debit ng account 09 na "Mga ipinagpaliban na assets ng buwis". Kung ang kita sa accounting ay mas malaki kaysa sa accounting sa buwis, magkakaroon ng pagkakaiba sa mabubuwis na nabuo. Ang produkto ng halaga nito sa pamamagitan ng rate ng buwis ay tinatawag na isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis, na kung saan ay accounted sa kredito ng account 77 "Mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis" at ang pag-debit ng account 68-4.
Hakbang 4
Tukuyin ang balanse ng sub-account 68-4 sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, at pagkatapos ay ibawas mula dito ang halaga ng talagang bayad na paunang bayad sa buwis. Kung ang isang labis na pagbabayad ay naganap, pagkatapos ito ay accounted bilang bahagi ng natanggap na mga account. Sa balanse, ang halagang ito ay makikita sa linya na 240 "Mga matatanggap na account" ng seksyon 2 na "Mga kasalukuyang assets". Sa parehong oras, ang linya 515 ng seksyon 4 ay dapat ipahiwatig ang gumuho na balanse ng ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.
