Ang accounting para sa mga kalkulasyon sa buwis sa kita ay dapat gawin sa mga organisasyon alinsunod sa mga pamantayan ng PBU 18/02. Sa parehong oras, may mga tampok ng pagmuni-muni sa accounting ng labis na pagbabayad sa badyet para sa buwis na ito.
Panuto
Hakbang 1
Gawin sa accounting ang mga transaksyon para sa pagkalkula sa badyet para sa buwis sa kita: - Pag-debit ng account 68 (subaccount "Mga pagkalkula ng buwis sa kita"), Kredito ng account 51 "Kasalukuyang account" - ang mga paunang pagbabayad ng buwis sa kita ay inililipat sa badyet; - Pag-debit ng account na 99 "Kita at Pagkawala", Kredito ng account 68 (subaccount na "Mga kalkulasyon ng buwis sa kita") - ang kondisyon na gastos sa buwis ay makikita.
Hakbang 2
Tukuyin ang kabuuang halaga ng buwis pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Sa kaso ng nagresultang labis na pagbabayad, ipakita ang halagang ito sa account 09 "Mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis". Upang magawa ito, buksan ang isang subaccount na "Masyadong nabayaran ang buwis sa kita sa badyet" sa account na ito.
Hakbang 3
Sasalamin ang halaga ng labis na pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng paggawa ng sumusunod na pagpasok sa accounting: - Pag-debit ng account 09 (subaccount na "Buwis sa tubo na binayaran sa badyet"), Kredito ng account 68 (subaccount "Mga pagkalkula ng buwis sa kita") - ang ipinagpaliban na asset ng buwis ay kinuha sa account sa anyo ng isang halagang labis na buwis na nabayaran sa badyet.
Hakbang 4
Bayaran ang ipinagpaliban na asset ng buwis kapag na-offset ang mga halaga ng labis na pagbabayad laban sa kasalukuyang mga pagbabayad sa pamamagitan ng paggawa ng pagpasok: - Pag-debit ng account 68 (subaccount na "Mga pagkalkula ng buwis sa kita"), Kredito ng account 09 "Mga ipinagpaliban na assets ng buwis" - ang labis na pagbabayad ng buwis ay isinasaalang-alang. Huwag isama ang mga halagang naitala sa account 09 sa pagkalkula ng net profit (pagkawala), dahil ang labis na pagbabayad sa badyet ay hindi nakakaapekto sa pagbuo ng mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad o ang batayan sa buwis. Isalamin ang mga ito sa sheet ng balanse sa linya na "Mga hindi kasalukuyang assets".
Hakbang 5
Ipasok sa paliwanag na tala ang sugnay sa hindi paglalapat ng sugnay 11 ng PBU 18/02 sa pagsasalamin ng halaga ng mga ipinagpaliban na mga assets ng buwis sa pahayag ng kita sa pagkalkula ng net profit. Dapat itong gawin alinsunod sa talata 4 ng Artikulo 13 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ "Sa Pag-account", na nagsasaad na ang mga samahan ay obligadong iulat ang hindi paglalapat ng mga patakaran sa accounting kung hindi nila payagan na mapagkakatiwalaan ang katayuan ng pag-aari at mga resulta sa pananalapi ng aktibidad.
