Ang sugnay 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa aplikasyon ng isang zero porsyento na rate ng buwis kapag nagbebenta ng mga kalakal (maliban sa natural gas, langis, kabilang ang matatag na gas condensate, kapag na-export sa teritoryo ng mga estado ng miyembro ng CIS) na na-export sa pamamagitan ng customs export.
Panuto
Hakbang 1
Ang VAT ay hindi binabayaran sa lahat ng mga transaksyon na ibinubuwis sa isang zero rate, gayundin sa mga transaksyong naibukod sa pagbubuwis. Gayunpaman, mayroong ilang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga pagpapatakbo na ito.
Hakbang 2
Sa unang kaso, nabuo ang base sa buwis, at kapag ang pagguhit ng mga invoice sa haligi na "rate ng VAT" dapat mong ipahiwatig ang "0%". Ang mga gastos sa pag-input ng VAT na binayaran sa mga kalakal ay maibabawas. Sa pangalawang kaso, ang batayan sa buwis ay hindi nabuo, at ang mga gastos ng "input" na VAT na binayaran sa mga kalakal ay hindi binabawas, ngunit kasama sa presyo ng gastos.
Hakbang 3
Upang mag-apply ng isang zero VAT rate, kinakailangan na ang mamimili ng na-export na kalakal ay isang banyagang tao.
Hakbang 4
Para sa mga nagbabayad na naglalapat ng pinasimple na VAT system, ang isyu ay medyo malinaw, dahil hindi sila ang nagbabayad nito. Nangangahulugan ito na sa object na "kita na binawasan ang mga gastos", ang "input" na buwis ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos, at hindi maaaring magkaroon ng anumang mga muling pagbabayad mula sa badyet.
Hakbang 5
Halimbawa, sa unang isang-kapat ng 2008, nag-export ka ng mga kalakal sa presyong pagbili ng 1,298,000 rubles. (kasama ang VAT sa halagang 198,000 rubles). Sa ilalim ng natapos na dayuhang pang-ekonomiyang kontrata, ang kumpanya ay hindi responsable para sa transportasyon, paglo-load at pagdiskarga, seguro, atbp. Ipagpalagay natin na ang natanggap na nalikom sa rubles ay katumbas ng 1,870,000 rubles.
Hakbang 6
Tukuyin ang halaga ng buwis, sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng buwis na may karapatan sa isang zero VAT rate.
Upang matukoy ang halaga ng pagbili ng isang produkto (hindi kasama ang VAT) mula sa halaga ng pagbili ng isang produkto (kasama ang VAT), ibawas ang halaga ng VAT: 1,298,000 - 198,000 = 1,100,000. Upang makalkula ang buwis sa kita mula sa halaga ng benta, ibawas ang presyo ng pagbili ng isang produkto (hindi kasama ang VAT) at binawasan ang mga pagbabayad sa customs.
Hakbang 7
I-multiply ang iyong resulta ng 24%: 165,000 = [(1,870,000 - 1,100,000 - 82,500) x 24%]. Ang rate ay 0% at walang buwis na idinagdag na halaga ng benta. "Input" na VAT sa halagang 198,000 rubles. ibabalik mula sa badyet. Ang kabuuang halaga ng mga buwis na mababawi ay magiging 33,000 = 198,000 - 165,000.
Hakbang 8
Sa ilalim ng pinasimple na rehimen sa pagbubuwis, tukuyin ang laki ng solong buwis sa pamamagitan ng pagbawas sa presyo ng pagbili ng mga kalakal (kasama ang VAT) mula sa halaga ng pagbebenta at pagpaparami ng resulta ng 15%. Ang kabuuang halaga ng mga buwis ay magiging: 85,800 rubles. = [(1,870,000 - 1,298,000) x 15%] Sa kasong ito, hindi kumikitang magtrabaho sa pinasimple na rehimeng buwis.
