Sa kurso ng pang-ekonomiyang aktibidad ng samahan, lalo na, sa panahon ng accounting, maaaring lumitaw ang sumusunod na sitwasyon: kapag kinikilala ang kita o gastos, ang mga halaga ng accounting ay naiiba mula sa isang buwis. Maaari itong lumitaw mula sa paglalapat ng iba't ibang mga pamamaraan ng pamumura. Ang isang tinatawag na deferred tax asset (SHA) ay bumangon, na nabuo mula sa maibabawas pansamantalang pagkakaiba. Dapat isulat ng accountant ang SHE na ito sa pagtatapon ng object.
Panuto
Hakbang 1
Upang makakuha ng impormasyon tungkol sa paggalaw at pagkakaroon ng isang ipinagpaliban na asset ng buwis, buksan ang account 09 card, dito matatagpuan ang lahat ng impormasyon. Upang likhain ang maibabawas pansamantalang pagkakaiba, i-multiply ito sa rate ng buwis sa kita. Ang pagkakaiba ay maaaring makuha sa kaso ng amortization accrual, kapag ang halaga ng buwis ay nabayaran nang labis, kapag ang pagbebenta ng mga gastos ay kinikilala sa gastos ng mga kalakal na nabili at sa iba pang mga kaso.
Hakbang 2
Halimbawa, ang isang samahan ay bumili ng isang computer para sa 35400 rubles, kasama na ang VAT 5400. Pagkaraan ng ilang oras, napagpasyahan na ibenta ang kagamitan sa tanggapan para sa 236000 rubles, kabilang ang VAT 3600 rubles. Ang halaga ng pamumura sa accounting ay 8,000 rubles, at sa buwis - 7020 rubles. Ang nababawas pansamantalang pagkakaiba ay RUB 980 at ang ipinagpaliban na asset ng buwis ay RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
Hakbang 3
Sa accounting, ipakita ito tulad ng sumusunod: D62 K91 subaccount "Iba pang kita" - 23,600 rubles - sumasalamin sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng isang computer; D91 subaccount "Iba pang mga gastos" K68 - 3600 rubles - ang halaga ng VAT ay nasingil; D01 subaccount K01 subaccount na "Pagtapon ng mga nakapirming mga assets" - 30,000 rubles - ang halaga ng paunang gastos ng computer ay sisingilin sa account na "Pagtapon"; D02 K01 - - 8000 rubles - ang halaga ng pamumura ay na-off ayon sa data ng accounting; D91 subaccount " Iba pang mga gastos "K01 - ang natitirang halaga ng mga nakapirming mga assets ay na-off; D99 K09 - 235 rubles - ang ipinagpaliban na halaga ay binabayaran ng pananagutan sa buwis; D68 K99 - 235 rubles - ang halaga ng isang permanenteng pananagutan sa buwis ay makikita.
Hakbang 4
Wala kang karapatang gamitin ang natanggap na permanenteng pagkakaiba para sa mga hangarin sa buwis. Kinikilala siya sa panahon ng pag-uulat kung saan sila isinasagawa ng samahan. Sa sheet ng balanse, ang mga nasabing pansamantalang pagkakaiba ay dapat ipakita sa linya 145 sa seksyon na "Mga hindi kasalukuyang assets".
